Gelir Vergisi Kanununda gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olarak tanımlanmıştır. Gerçek kişiler 2024 yılında elde ettiği her türlü geliri beyan edip etmeyeceğine (istisna ve muafiyetler gözetilerek) karar vermesi, eğer beyan edecekse cezalı duruma düşmeden bu ay sonuna kadar beyan etmesi gerekmektedir.

EĞER 2024 YILI İÇERİSİNDE EV ARSA VEYA TARLA GİBİ HERHANGİ BİR GAYRİMENKUL SATIŞINIZ VARSA BU SATIŞIN GELİR VERGİSİ BEYANI GEREKİP GEREKMEDİĞİ KONUSUNDA BU AY SONUNA KADAR MALİ MÜŞAVİRİNİZLE GÖRÜŞMENİZ, CEZALI DURUMA DÜŞMEMENİZ AÇISINDAN FAYDALI OLACAKTIR.

Gayrimenkul Alım – Satım İşlerinde Ticari Kazanç ve Değer Artışı Kazancı Ayrımını Belirleyen Unsurlar

Gayrimenkullerin elden çıkarılmalarından (satışından) doğan kazancın “değer artışı kazancı” olarak mı vergilenecektir. Bu satışların bir organizasyon şeklinde faaliyette devamlılık arz ederse ticari kazanç olarak beyanı gerekecektir

2. DEĞER ARTIŞI KAZANCININ KONUSU VE VERGİLENDİRİLMESİ

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca, ivazsız iktisap edilenler hariç, anılan Kanunun 70 inci maddesinin birinci fıkrasının (1), (2), (4) ve (7) numaralı bentlerinde sayılan ve aşağıda belirtilen mal ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak 5 (beş) yıl içerisinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar, değer artışı kazancının konusunu oluşturmaktadır.

Elden çıkarmadan maksat, yukarıda yazılı mal ve hakların satılması, bir bedel karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi, takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye olarak konulmasıdır.

Örnek 1: Mükellef (A), 20/10/2023 tarihinde 5.000.000 TL’ye satın almış olduğu gayrimenkulü, 12/7/2024 tarihinde 7.000.000 TL’ye satmıştır. Buna göre mükellef, söz konusu gayrimenkulü alış tarihinden itibaren beş tam yıl geçmeden satmış olduğundan, elde ettiği kazanç değer artışı kazancı olarak vergiye tabi olacak ve 2025 Mart ayı sonuna kadar beyanname verip verginin ilk taksitini ödeyecektir.

Örnek 2: Mükellef (B), 16/8/2022 tarihinde kendisine miras yoluyla intikal eden apartman dairesini, 21/11/2024 tarihinde satmıştır. Satışa konu apartman dairesinin ivazsız olarak (veraset yoluyla) intikal etmesi nedeniyle, mükellefin bu satıştan elde ettiği gelir, değer artışı kazancı olarak vergilendirilmeyecektir. Beyan etmeyecektir.

Örnek 3: Mükellef (C), 20/10/2017 tarihinde 1.000.000 TL’ye satın almış olduğu gayrimenkulü, 12/7/2024 tarihinde 7.000.000 TL’ye satmıştır. Buna göre mükellef, alış tarihinden itibaren 5 yıl geçtiğinden bu satıştan doğan 6.000.000 TL kar vergilendirilmeyecektir.